ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros, también denominados estados contables o informes financieros, son un conjunto de cuadros sistemáticos que presentan la situación económica financiera y administrativa de la empresa obtenida de las transacciones operacionales correspondientes a un determinado periodo. Esta información resulta útil para la administracion,  gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o Gerencia.

Balance general (último ejercicio reportado tratándose de estados financieros comparativos). Algunos estados financieros.

Características cualitativas de los estados financieros:

La información que contienen los datos debe ser con mayor exactitud, razonable y claro de la gestión empresarial, con la finalidad de poder comprender e interpretar.

Esta contiene cuatro característica

Según el Art. 4° del reglamento de Información Financiera de SMV indica:

Las cualidades son:
- Comprensibilidad debiendo ser la información clara y entendible para los usuarios
- Relevancia  con información útil, oportuna y de fácil acceso en el proceso de toma de decisiones.
- Confiabilidad para lo cual la información debe ser fidedigna, neutral, objetiva, completa, y prudente.
- Comparabilidad, la información de una empresa debe ser comparable a través del tiempo, lo cual se logra a través de la preparación de los estados financieros sobre bases uniformes.

Objetivos De los Estados Financieros – EE FF:

1. Presentar razonablemente información sobre la situación financiera, los resultados  los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa.
2. Apoyar a la gerencia en la planeación, organización, dirección control del negocio
3. Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y financiamiento
4. Representar una herramienta para evaluar la gestión de la gerencia y la capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo.
5. Permite el control de las operaciones que realiza la empresa.
6. Ser una base para guiar la política de la gerencia y de los accionistas en materia societaria.

Importancia de los Estados Financieros:

La importancia que tienen los estados Financieros en una empresa entidad pública son:
- Através de los cuadros financieros, hacemos saber a las entidades fiscalizadoras, la situación económica de la empresa (SMV – SUNAT)
- Los cuadros financieros nos refleja en forma cronológica los hechos operacionales de la empresa; para efectos de toma de decisiones.
Los Usuarios de los estados Financieros son inversionistas presentes y potenciales, empleados, prestamistas, proveedores y otros acreedores comerciales, clientes, gobierno y organismos públicos, así como público en general. Dichos usuarios utilizan los estados financieros para satisfacer algunas de sus variadas necesidades de información

a. Inversionistas: los suministradores de capital – riesgo necesitan información que les permita decidir si deben comprar, vender o mantener participaciones. Los accionistas están también interesados en la información  que les permita evaluar la capacidad de la empresa para pagar dividendos.

b. Empleados: estarán interesados de la información acerca de la estabilidad y rentabilidad de sus empleadores, asimismo para saber si responderán oportunamente a sus remuneraciones y beneficios.

c. Prestamistas: Los proveedores de fondos ajenos están interesados en la información que le permita determinar que sus préstamos así como sus intereses serán pagados al vencimiento.

d. Proveedores: se interesan en saber si los montos que les adeuda serán pagados a su vencimiento.

e. Clientes: Están interesados para saber si la empresa tendrá continuidad, especialmente si tienen compromisos a largo plazo.

f. Gobiernos y Organismos Públicos: están interesados en la distribución de los recursos públicos, y por tanto en la actividad de las empresas. También requieren la información para regular las actividades de las empresas, para determinar las políticas fiscales y como base para las estadísticas sobre ingreso nacional y otras similares.

Limitación de Tiempo:

Los estados Financieros se elaboran a un periodo económico concluido, (de 02 de enero al 31 de diciembre de cada año)  y su presentación tres meses al cierre de la operación para los intereses de los propietarios y de acuerdo a la necesidad de la empresa se puede elaborar mensualmente, es decir para su control interno.

Componentes de estados financieros:

Los Estados financieros obligatorios dependen de cada país, siendo los componentes más habituales los siguientes:

• Estado de situación patrimonial(también denominado Estado de Situación Financiera o Balance de Situación)
• Estado de resultados (también denominado Estado de Pérdidas y Ganancias o cuenta de pérdidas y ganancias)
• Estado de evolución de patrimonio neto (también denominado Estado de Cambios en el Patrimonio Neto)
• Estado de flujo de efectivo (también denominado Estado de Origen y Aplicación de Fondos)

Las Notas a los Estados Financieros; que es una "Información Complementaria", compuesta por Notas y Anexos).

Estos estados financieros son la base de otros informes, cuadros y gráficos que permiten calcular la rentabilidad, solvencia, liquidez, valor en bolsa y otros parámetros que son fundamentales a la hora de manejar las finanzas de una institución.

Habitualmente cuando se habla de estados financieros se sobreentiende que son los referidos a la situación actual o pasada, aunque también es posible formular estados financieros proyectados. Así, podrá haber un estado de situación proyectado, un estado de resultados proyectado o un estado de flujo de efectivo proyectado.

Finalidad de los estados financieros:

Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera de una entidad y de las transacciones realizadas por ella. Los estados financieros con fines de información general tienen como objetivo proporcionar información acerca de la situación financiera, el desempeño y los flujos de efectivo de una entidad que sea de utilidad para una amplia gama de usuarios en la evaluación y toma de decisiones acerca de la asignación de recursos. Concretamente, los objetivos que han de perseguirse en la presentación de informes financieros con fines de información general en el sector público deben consistir en proporcionar información útil para la toma de decisiones y en demostrar la forma en que la entidad rinde cuenta de los recursos que le han sido encomendados mediante.

a) información acerca de las fuentes, la asignación y la utilización de los recursos financieros;
b) información acerca de la forma en que la entidad financió sus actividades y satisfizo sus necesidades de efectivo;

c) información útil para evaluar la capacidad de la entidad de financiar sus actividades y satisfacer su pasivo y sus obligaciones;

d) información acerca de la situación financiera de la entidad y de los cambios que ha experimentado; y

e) información global que sirva para evaluar los resultados de la entidad en términos de costos de servicio, eficiencia y logros.

Los estados financieros con fines de información general pueden cumplir también una función de pronóstico o de prospección al brindar información que sirva para pronosticar el volumen necesario de recursos para seguir funcionando, los recursos que pueden ser generados al seguir funcionando y los riesgos e incertidumbres conexos. La presentación de informes financieros puede asimismo informar a los usuarios

• Si los recursos fueron obtenidos y utilizados de conformidad con el presupuesto aprobado por ley; y
• Si los recursos fueron obtenidos y utilizados de conformidad con los requisitos legales y contractuales, incluyendo los límites financieros fijados por las autoridades legislativas competentes.

Para cumplir estos objetivos, los estados financieros de una entidad proporcionan información acerca de:

a) EL ACTIVO;

b) EL PASIVO;

c) EL ACTIVO/PATRIMONIO NETO;

d) LOS INGRESOS;

e) LOS GASTOS; Y

f) LOS FLUJOS DE EFECTIVO.

Si bien la información contenida en los estados financieros puede servir para cumplir los objetivos indicados. En particular, tal es el caso de entidades cuyo fin principal no es la obtención de lucros, ya que es probable que los gerentes tengan que rendir cuenta de la forma en que han prestado los servicios y de los objetivos financieros. Además de los estados financieros puede proporcionarse información complementaria, incluyendo estados no financieros, a fin de tener una idea más completa de las actividades realizadas por la entidad durante el período.

Interpretación de datos financieros:

- El primordial objetivo que se propone la interpretación financiera es el de ayudar a los ejecutivos de una empresa a determinar si las decisiones acerca de los financiamientos determinando si fueron los más apropiados, y de esta manera determinar el futuro de las inversiones de la organización; sin embargo, existen otros elementos intrínsecos o extrínsecos que de igual manera están interesados en conocer e interpretar estos datos financieros, con el fin de determinar la situación en que se encuentra la empresa, debido a lo anterior a continuación se presenta un resumen enunciativo del beneficio o utilidad que obtienen las distintas personas interesadas en el contenido de los estados financieros.

- Los objetivos específicos que comprenden la interpretación de datos financieros dentro de la administración y manejo de las actividades dentro de una empresa son los siguientes:

- Comprender los elementos de análisis que proporcionen la comparación de las razones financieras y las diferentes técnicas de análisis que se pueden aplicar dentro de una empresa.

- Describir algunas de las medidas que se deben considerar para la toma de decisiones y alternativas de solución para los distintos problemas que afecten a la empresa, y ayudar a la planeación de la dirección de las inversiones que realice la organización

- Analizar la relación entre endeudamiento y apalancamiento financiero que presenten los estados financieros, así como las razones que se pueden usar para evaluar la posición deudora de una empresa y su capacidad para cumplir con los pagos asociados a la deuda.

- Evaluar la rentabilidad de una compañía con respecto a sus ventas, inversión en activos, inversión de capital de los propietarios y el valor de las acciones.

- Determinar la posición de la empresa dentro del mercado competitivo dentro del cual se desempeña.

- Proporcionar a los empleados la suficiente información que estos necesiten para mantener informados acerca de la situación bajo la cual trabaja la empresa. 

Objetivo de los Estados Financieros en la Contabilidad con NIIF

·         EL Desempeño Empresarial

·         EL Desempeño Administrativo

Mediante los Estados Financieros también se puede evaluar la gestión realizada por los Administradores, es decir, constatar con cuanta efectividad han sido manejados los recursos por parte de los Gerentes y con esto realizar las correcciones necesarias para ampliar el nivel de productividad.

Como ya conoces, el resultado de todo el proceso de contabilidad se resume en los Estados Financieros.

En una empresa los Estados Financieros son una de las herramientas fundamentales para la toma de decisiones. Pero es evidente que la información contenida en los Estados Financieros no es exacta.

¡Quizás no estés de acuerdo!

Tal vez estoy rompiendo con uno de tus paradigmas. Porque muchas veces se enseña que la contabilidad es exacta, ya que si aplicamos el Principio de la Partida Doble (DEBE = HABER) las transacciones registradas claramente evidencian que lo que se recibió es equivalente a lo que se entregó. Aparentemente eso es exacto.

Pero resulta que la contabilidad está hecha por seres humanos, quienes podemos cometer errores o quizás alterar la información financiera para fines personales.

No discuto el hecho de que el registro contable es exacto (Mátematicamente hablando), pero la información financiera contenida en los Estados Financieros no es exacta, es razonable.

La información financiera es razonable cuando está libre de error significativo, y trata de representar todos las transacciones, sucesos o hechos generados en una entidad.

En la contabilidad con NIIF (NIIF Completas o con NIIF para Pymes), el objetivo de los Estados Financieros se resumen en dos aspectos:

Los Estados Financieros buscan proporcionar información razonable concerniente a la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la entidad, a una amplia gama de usuarios (Accionistas, Empleados, Inversionistas, etc) que no se encuentran en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades de información.